Согласно «Плану счетов бухгалтерского учета...», утвержденному приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г., забалансовый счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованное имущество учитывается на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет ведется по арендодателям и по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).
Что касается оценки имущества, то этот аспект как раз и вызывает наибольшие трудности при отражении объектов аренды на забалансовом учете. Бывает, что в договоре аренды стоимость имущества забывают указать...
В этом случае необходимо хоть как-то определиться с оценкой арендуемого имущества. Например, запросить у арендодателя его балансовую или рыночную стоимость. Если арендодатель не реагирует на ваши просьбы, то можно заказать оценку рыночной стоимости самостоятельно и уже используя данные результаты отразить арендованное имущество в учете.
Все это необходимо с одной - единственной целью – достоверно показать имущественное состояние предприятия в отчетности. Вы обязаны показать в финансовой отчетности всю структуру баланса. Арендатор, как правило, несет ответственность за сохранность не только своего, но и арендуемого им имущества, а это дополнительные риски компании, которые необходимо учитывать при принятии управленческих решений (например, о необходимости страхования арендованного имущества), принимаемых пользователями вашей финансовой отчетности (учредителями, инвесторами, кредиторами и т.п.).
Если арендованные основные средства не нашли отражения в отчетности, значит, есть вероятность признания бухгалтерской отчетности компании недостоверной, т.к. стоимость арендованного имущества иногда может в разы превышать стоимость собственного имущества компании, т.е. превышать критерии существенности.
Также следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 15.11. КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2-х до 3-х тысяч рублей. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.