За консультацией обратились две компании, причём из разных регионов. Они опоздали (на 1 день) с подачей в Социальный Фонд сведений, подтверждающих основной вид их экономической деятельности. Фонд в связи с опозданием не принял эти сведения и направил компаниям сообщение об отнесении их к наиболее высокому классу профессионального риска по виду экономической деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД.

Редко в арбитражной практике встречаются налоговые споры, выигранные налогоплательщиком только по формальным основаниям. При этом суд даже не рассматривал суть возникшего спора. Тем ценнее такие случаи. Поэтому о них нужно рассказывать, знакомить с этим опытом как можно более широкую аудиторию.

Организация не смогла подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте в течение 180 дней, и налоговики рассчитали пени к уплате в бюджет со дня, следующего за сроком уплаты налога после даты отгрузки товара. Компания же утверждала, что в этом случае пени можно считать лишь с 181 дня, т.е. с даты перемещения товаров под таможенную процедуру экспорта. И суды поддержали налогоплательщика.

Организация на «упрощёнке» решила сменить объект налогообложения и с 2018 года применять базу «доходы». Однако фактически его не изменила и продолжала ряд лет (2018-2020 годы) подавать свою отчётность по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При этом возражений у налоговиков по этому поводу не возникало. Лишь по итогам отчета за 2020 год ИФНС обнаружила это несоответствие между заявленным и фактически применяемым объектом налогообложения и доначислила налог с учётом перехода на базу «доходы».

В действующем Налоговом кодексе законодатель, руководствуясь положениями п.1 ст. 4 НК РФ, эпизодически поручает Правительству РФ разработать и утвердить в пределах своих полномочий соответствующие правовые акты, направленные в развитие конкретной законодательной нормы. Чаще всего законодатель поручает Правительству РФ разработать некие перечни (списки). На нескольких примерах посмотрим, что такого рода перечни могут быть двух диаметрально разных типов и привести к совершенно разным налоговым последствиям.

Налогоплательщик вправе учесть в составе своих налоговых вычетов суммы «входящего» НДС, но лишь в течение трех летнего срока после окончания налогового периода, за который исчисляется к уплате в бюджет НДС. На примере арбитражной практики (см. дело А40-144484/2022) проанализируем анализирует решение судов, в котором налогоплательщику отказано в его праве на вычет «входного» НДС из бюджета – слишком долго «думал», три года уже прошли.

Налоговики установили дробление компании на 11 «упрощёнщиков». Всех «объединили» в одну компанию и доначислили налоги по общему режиму налогообложения - получилось более 500 млн рублей. Но после этого у «упрощёнщиков» образовались переплаты по УСН. Плательщики решили вернуть эти суммы из бюджета, однако встретили отказ: как пояснили в инспекции, пропущен трёхлетний срок с момента уплаты этих налогов. Как водится, спор перешёл в судебную плоскость. 

Инспекция решила, что компания неправомерно включила в расходы выплаты своим штатным сотрудникам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, которые не составляли их основную трудовую деятельность. На примере арбитражной практики (см. дело А50-14762/2022) проанализируем решения арбитражных судов, в которых поддержана правомерность позиции налогоплательщика. Штатными работниками по договорам ГПХ проводились работы, которые не входили в их трудовые обязанности и которые вправе исполнять только ИП, все сделки имели деловую цель, а факты хозяйственной деятельности компанией не искажены.

Налогоплательщик (ООО «Полимер-Пласт») занимался промышленным изготовлением пластиката, но основной вид сырья марки ДОФ заменял аналогами ДЭС, ДИС, ДЭФ. Налоговый орган посчитал, что аналоги в производстве фактически не использовались и исключил их стоимость из расходов компании, учитываемых для целей налогообложения.

Налогоплательщик - вновь созданная компания «Морская дирекция» - взял в аренду на 11 месяцев земельный участок в 74 гектара, на котором учредителем этой компании в прежние годы были произведены значительные неотделимые улучшения: забетонирована площадка-стоянка для обслуживания различного транспорта с инфраструктурой. Площадка была оформлена в качестве взноса в уставный капитал «Морской дирекции».