ИФНС России по г. Архангельску | 15.04.2016 00:29:42
Обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлена в статье 230 Налогового кодекса РФ. Первый раз представить расчет необходимо за 1 квартал 2016 года. Срок для его подачи с учетом переноса с выходного дня приходится на 04 мая текущего года.
При заполнении расчета следует учитывать, что раздел 1 формы заполняется нарастающим итогом, а в разделе 2 отражаются операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Такие пояснения даны Федеральной налоговой службой в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@.
Наибольшую сложность при заполнении формы вызывает отражение операций по начислению заработной платы за последний месяц отчетного периода (март) при выплате в следующем квартале (в апреле).
Например, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, так как по правилам статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (31 марта).
При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, так как выплата дохода произошла во 2 квартале. Данная операция будет отражена в расчете за полугодие 2016 года, следующим образом:
- по строке 100 указывается 31.03.2016;
- по строке 110 - 05.04.2016;
- по строке 120 - 06.04.2016;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Инспекция обращает также внимание на важность правильного заполнения платежных документов на перечисление налога на доходы физических лиц: при исполнении обязанностей налогового агента по перечислению налога, удержанного из доходов физических лиц, в поле 101 платежного документа обязательно проставляется значение «02» – налоговый агент.