Николай НЕКРАСОВ, управляющий ООО «БЭНЦ» | 14.08.2024 12:51:52
Налогоплательщик в 2023 году подал уточнённые налоговые декларации по налогу на имущество за 2015-2021 годы с целью уменьшения своей налоговой обязанности после принятия судом в мае 2022 года решения об исключении объекта недвижимого имущества из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Но инспекция отказалась признавать уменьшение налоговой обязанности за все эти периоды в связи с истечением 3-летнего срока (обратите внимание) со дня фактической уплаты налога на имущество организаций.
Проанализируем письмо ФНС РФ от 21.06.2024г. №КЧ-4-9/7026@, в котором поясняется, что начиная с 01.01.2023 года изменился порядок исчисления 3-летнего срока для признания переплаты налога.
Налогоплательщик обжаловал позицию инспекции в вышестоящем налоговом органе, приводя довод о том, что 3-летний срок на возврат излишне взысканного налога должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания, то есть с даты принятия судом решения (май 2022 года) об исключении объекта недвижимости из перечня объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Правовая позиция ФНС России такова: из содержания пп.1 п.7 ст.11.3 НК РФ следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточнённых налоговых деклараций, если со дня истечения установленного законодательством срока уплаты налога до дня подачи указанных уточнённых налоговых деклараций прошло более трёх лет.
Таким образом, при представлении уточнённой налоговой декларации после 01.01.2023 (т.е. после введения в действие единого налогового счёта) для отражения на ЕНС переплаты ранее уплачённого налога со срока уплаты налога, установленного законодательством.
Поскольку на дату представления уточнённых налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2015-2018 годы прошло более трёх лет со дня истечения установленных законодательством сроков уплаты этого налога, суммы налога, заявленные в налоговых декларациях к уменьшению за эти периоды, учёту в совокупной обязанности налогоплательщика не подлежат.
В то же время ФНС России указала, что в этом налоговом споре местной налоговой инспекцией неправомерно отказано налогоплательщику по аналогичным обстоятельствам в отражении в совокупной обязанности сумм налогов, подлежащих уменьшению на основании уточнённых налоговых деклараций за период с 2019 года.
Итоговый вывод: уменьшать налоговые обязательства, подавая уточнённые налоговые декларации можно лишь в пределах 3-летнего срока уплаты налога, установленного законодательством.
Спасибо за внимание. Удачи всем нам.
ООО «БЭНЦ»:
г. Архангельск, ул. Шубина, 5, офис 25
Тел.: +7 921 490-9191
E-mail: [email protected]