Эти противозаконные действия квалифицируются не только как уклонение от уплаты налога (статьи 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации), но и как мошенничество (статья 159 УК РФ). И если в первом случае максимальное наказание составляет два года лишения свободы, то мошеннические действия караются заключением на срок до 10 лет.

Преступление, предусмотренное статьёй 159 УК РФ, осуществляется под видом налогового вычета с использованием мошеннических схем, фиктивных документов, номинальных руководителей организации, подставных компаний. При этом злоумышленники подкрепляют свои неправомерные действия подложными налоговыми декларациями, первичными документами и разъяснениями. Сведения в этих документах не отражают реальных фактов финансово-хозяйственной деятельности и являются заведомо ложными. В действительности реального движения товаров, выполнения работ, услуг не происходит, зачастую налогоплательщик даже не располагает необходимыми материальными, трудовыми и технологическими ресурсами для их выполнения.

Используемые налоговыми органами аналитические инструменты и информационные технологии позволяют достаточно эффективно определять обоснованность заявленных вычетов, так называемые налоговые «разрывы» между уплаченными в бюджет суммами налога и заявленными к возмещению требованиями. В результате анализа сведений, собранных в ходе налогового контроля, сотрудники налоговой инспекции выявляют признаки незаконного возмещения НДС – подставные фирмы, наличие номинальных директоров, схемный характер сделок, фиктивность заключенных договоров.

ИФНС России по г. Архангельску напоминает, что отказ налоговой инспекции в возмещении НДС не освобождает нарушителя от уголовной ответственности за покушение на мошенничество.